Las Buenas Prácticas en el Contexto de la Auditoría. Determinación de la Importancia Relativa (página 2)
Anexos
Anexo 1: Balance General Comparativo de julio y
septiembre de 2013 Empresa "X".
No. | Descripción | Septiembre | Julio | Variación | |||||||
101 | Efectivo en Caja | 2,086.25 | 8,969.50 | -6,883.25 | |||||||
110 | Efectivo en Banco | 593,702.38 | 407,197.29 | 186,505.09 | |||||||
115 | Efectivo en Banco | 197,385.98 | 488,674.55 | -291,288.57 | |||||||
135 | Cuentas por Cobrar a Corto Plazo | 6,408,664.69 | 5,143,556.73 | 1,265,107.96 | |||||||
136 | Cuentas por Cobrar a Corto Plazo | 162,979.99 | 198,443.01 | -35,463.02 | |||||||
138 | Cuentas por Cobrar a Corto Plazo | 32,399.49 | 0.00 | 32,399.49 | |||||||
146 | Pagos Anticipos a | 77,958.55 | 26,102.80 | 51,855.75 | |||||||
147 | Pagos Anticipos a | 224,691.64 | 54,787.41 | 169,904.23 | |||||||
161 | Anticipos a Justificar-MN | 5,946.00 | 10,468.00 | -4,522.00 | |||||||
162 | Anticipos a Justificar-MLC | 25,643.22 | 28,071.90 | -2,428.68 | |||||||
164 | Adeudos del Presupuesto del | 1,435,233.37 | 2,243,233.97 | -808,000.60 | |||||||
167 | Adeudos del Órgano u | 0.00 | 0.00 | ||||||||
168 | Adeudos del Grupo | 932,799.97 | 1,978,872.58 | -1,046,072.61 | |||||||
172 | Reparaciones Generales en | 0.00 | 0.00 | ||||||||
173 | Ingresos Acumulados por | 0.00 | 0.00 | ||||||||
174 | Ingresos Acumulados por | 0.00 | 0.00 | ||||||||
183 | Materias Prima y | 33,208,733.88 | 32,410,105.85 | 798,628.03 | |||||||
184 | Combustible | 0.00 | 0.00 | ||||||||
185 | Partes y Piezas de | 3,528,013.00 | 3,057,500.63 | 470,512.37 | |||||||
187 | Útiles y | 6,952,631.91 | 7,126,085.61 | -173,453.70 | |||||||
188 | Producción | 0.00 | 0.00 | ||||||||
190 | Medicamentos | 0.00 | 0.00 | ||||||||
192 | Vestuario y | 89,272.14 | 145,778.22 | -56,506.08 | |||||||
196 | Prod, Aux. Terminada (Propia para | 0.00 | 0.00 | ||||||||
208 | Inventarios ociosos | 0.00 | 0.00 | ||||||||
209 | Inventario de lento | 4,454,464.79 | 4,547,999.02 | -93,534.23 | |||||||
240 | Activos Fijos Tangibles | 127,062,023.62 | 121,736,461.37 | 5,325,562.25 | |||||||
265 | Inversiones en | 2,460,369.93 | 3,591,047.63 | -1,130,677.70 | |||||||
266 | Inversiones en | 14,909.38 | 14,909.38 | ||||||||
267 | Inversiones en Proceso-plan de | 166,089.80 | 151,201.73 | 14,888.07 | |||||||
268 | Inversiones en Proceso-Fomento y | 0.00 | 0.00 | ||||||||
269 | Inversiones en Proceso-Otros | 229,655.52 | 804,105.03 | -574,449.51 | |||||||
280 | Equipos por instalar | 0.00 | 0.00 | ||||||||
281 | Materiales para | 2,306,074.96 | 2,394,438.28 | -88,363.32 | |||||||
312 | Gastos Diferidos a L/Plazo-Proceso | 0.00 | 0.00 | ||||||||
330 | Pérdidas en | 0.00 | 0.00 | ||||||||
334 | Cuentas P/Cobrar Diversas Op. | 53,756.35 | 56,435.93 | -2,679.58 | |||||||
335 | Ctas por cobrar diversas del grupo | 0.00 | 0.00 | ||||||||
340 | Ctas por cobrar diversas operaciones | 3,748.97 | 30,271.54 | -26,522.57 | |||||||
341 | Ctas por cobrar diversas operaciones | 2.21 | 196.05 | -193.84 | |||||||
356 | Pago a cuenta de | 2,095,508.65 | 715,875.22 | 1,379,633.43 | |||||||
369 | Provisiones para cuentas | 0.00 | 0.00 | ||||||||
373 | Desgaste de Útiles y | -2,977,958.95 | -3,086,275.06 | 108,316.11 | |||||||
375 | Depreciación de activos fijos | -59,008,076.10 | -56,681,347.13 | -2,326,728.97 | |||||||
| Total de activos | 130,841,870.81 | 129,121,226.06 | 1,720,644.75 | |||||||
410 | Cuentas por Pagar a Corto | 1,164,163.55 | 4,147,667.99 | -2,983,504.44 | |||||||
411 | Cuentas por Pagar a Corto | 40,264.30 | 29,114.52 | 11,149.78 | |||||||
412 | Cuentas por Pagar Contra | 95,052.33 | 254,801.50 | -159,749.17 | |||||||
422 | Cuentas por pagar AFT | 117,825.43 | 117,825.43 | ||||||||
425 | Cuentas por pagar Proceso | 362,391.60 | 378,958.20 | -16,566.60 | |||||||
426 | Cuentas por pagar Proceso | 3,484.59 | 10,318.67 | -6,834.08 | |||||||
430 | Cobros Anticipados-MN | 0.00 | 0.00 | ||||||||
431 | Cobros Anticipados-MLC | 0.00 | 1,875.00 | -1,875.00 | |||||||
440 | Obligaciones con el Presupuesto | 339,360.25 | 344,909.92 | -5,549.67 | |||||||
450 | Obligaciones con el Órgano u | 0.00 | 0.00 | ||||||||
455 | Nóminas por Pagar | 530,828.00 | 530,079.35 | 748.65 | |||||||
460 | Retenciones por Pagar | 42,263.50 | 42,150.47 | 113.03 | |||||||
470 | Préstamos Recibidos a Corto | 7,591,631.26 | 7,591,631.26 | 0.00 | |||||||
480 | Gastos Acumulados por | 1,099,105.01 | 1,010,558.91 | 88,546.10 | |||||||
491 | Provisión para Reparaciones | 0.00 | 0.00 | 0.00 | |||||||
492 | Provisión para | 510,559.62 | 513,423.94 | -2,864.32 | |||||||
493 | Provisión para | 1,674,169.74 | 476,521.90 | 1,197,647.84 | |||||||
494 | Otras Provisiones | 14,907.80 | 14,907.80 | 0.00 | |||||||
500 | Prov. Para Pagos Seg. Social a C. | 61,760.24 | 52,965.87 | 8,794.37 | |||||||
515 | Cuentas por Pagar a largo | 9,874,914.30 | 6,577,303.98 | 3,297,610.32 | |||||||
555 | Sobrantes en | 0.00 | 266,205.15 | -266,205.15 | |||||||
565 | Cuentas por Pagar | 15.63 | 15.63 | ||||||||
568 | Cuentas por Pagar Diversas-No | 3.01 | 105.43 | -102.42 | |||||||
569 | Cuentas por Pagar Diversas-Salario No | 2,327.28 | 1,895.98 | 431.30 | |||||||
570 | Ingresos de Periodos | 40,898.63 | 42,387.23 | -1,488.60 | |||||||
| Total Pasivo | 23,565,926.07 | 22,287,783.07 | 1,278,143.00 | |||||||
600 | Inversión Estatal | 102,070,808.04 | 103,098,200.70 | -1,027,392.66 | |||||||
645 | Reservas Patrimoniales | 234,087.83 | 234,087.83 | 0.00 | |||||||
648 | Reservas Patrimoniales-otros | 0.00 | 761,032.00 | -761,032.00 | |||||||
| Total Patrimonio | 102,304,895.87 | 104,093,320.53 | -1,788,424.66 | |||||||
| Producción en | 0.00 | |||||||||
702 | Producción Principal en | 0.00 | 0.00 | 0.00 | |||||||
709 | Producción auxiliar en | 103,159.22 | 1,532,968.40 | -1,429,809.18 | |||||||
730 | Producción propia para | 0.00 | 0.00 | 0.00 | |||||||
| Cuentas Nominales | ||||||||||
810 | Costo de | 36,947,040.57 | 24,923,506.52 | 12,023,534.05 | |||||||
819 | Gastos de distribución y | 0.00 | 0.00 | 0.00 | |||||||
822 | Gastos generales y admon | 913,599.33 | 609,898.06 | 303,701.27 | |||||||
835 | Gastos financieros | 16,802.87 | 16,220.47 | 582.40 | |||||||
836 | Gastos financieros-MLC | 456,471.86 | 279,628.77 | 176,843.09 | |||||||
845 | Gastos por perdidas | 60,285.62 | 209,357.61 | -149,071.99 | |||||||
850 | Gastos por faltantes de | 0.00 | 0.00 | 0.00 | |||||||
855 | Gastos Contribución a la | 1,065,431.06 | 716,274.79 | 349,156.27 | |||||||
856 | 1,704,689.68 | 1,146,039.64 | 558,650.04 | ||||||||
857 | Gastos planif. Subsidios corto | 127,851.73 | 93,100.00 | 34,751.73 | |||||||
858 | 179,612.23 | 73,437.09 | 106,175.14 | ||||||||
866 | Otros gastos | 188,180.43 | 9,964.86 | 178,215.57 | |||||||
| Total de gastos | 41,659,965.38 | 28,077,427.81 | 13,582,537.57 | |||||||
900 | Ventas Producciones | 1,058,627.66 | 749,340.72 | 309,286.94 | |||||||
905 | Ingresos por prestación de | 0.00 | 0.00 | ||||||||
906 | Ventas producciones | 0.00 | 0.00 | ||||||||
910 | Venta produc. Entidades de la | 45,473,140.84 | 30,038,635.88 | 15,434,504.96 | |||||||
920 | Ingresos Financieros | 4,545.09 | 3,601.09 | 944.00 | |||||||
921 | Ingresos Financieros-MLC | 9,189.42 | 8,948.82 | 240.60 | |||||||
930 | Ingresos por sobrante de | 82,320.66 | 15,457.06 | 66,863.60 | |||||||
951 | Otros Ingresos | 3,190.58 | 1,566.70 | 1,623.88 | |||||||
| Total de ingresos | 46,631,014.25 | 30,817,550.27 | 15,813,463.98 |
Total de activo | 130,841,870.81 | 129,121,226.06 | ||
Total Pasivo y | 130,841,870.81 | 129,121,226.06 | ||
Diferencia | 0.00 | 0.00 |
Anexo 2: Estado de Resultados de julio y
septiembre de 2013 Empresa "X".
| Al Final del | Al Inicio del |
| ||||
ACTIVO | Período | Período | Variaciones | ||||
Activo circulante |
|
|
| ||||
Efectivo ( Cuentas 101 a 119 | 793,175 | 904,841 | -111,667 | ||||
Inversiones a corto plazo ( Cuentas |
|
| 0 | ||||
Deudores ( Cuentas 130 a 139, 365 a | 6,604,044 | 5,342,000 | 1,262,044 | ||||
Existencias ( Cuentas 183 a 210 , 373 | 47,664,391 | 48,128,601 | -464,21 | ||||
Otros activos circulantes ( Cuentas | 2,702,273 | 4,341,537 | -1,639,264 | ||||
Total activo | 57,763,882 | 58,716,979 | -953,096 | ||||
Activo a largo plazo y otros |
|
|
| ||||
Inmovilizaciones Financieras y |
|
| 0 | ||||
Activos fijos tangibles Netos ( | 70,924,972 | 69,601,469 | 1,323,504 | ||||
Activos fijos intangibles netos ( |
|
| 0 | ||||
Gastos diferidos ( Cuentas 300 a 319 | 0 | 0 | 0 | ||||
Otros Activos ( Cuentas 330 a 364 | 2,153,016 | 802,779 | 1,350,237 | ||||
Total activo a largo plazo y otros | 73,077,988 | 70,404,247 | 2,673,741 | ||||
|
|
|
| ||||
TOTAL ACTIVOS | 130,841,871 | 129,121,226 | 1,720,645 | ||||
PASIVO Y CAPITAL |
|
|
| ||||
Pasivo circulante |
|
|
| ||||
Acreedores a Corto Plazo ( Cuentas | 1,783,182 | 4,820,861 | -3,037,679 | ||||
Cuentas a Pagar a accionistas y |
|
| 0 | ||||
Provisiones ( Cuentas 490 a 500 | 2,261,397 | 1,057,820 | 1,203,578 | ||||
Otros Acreedores y pasivos | 9,263,828 | 9,176,295 | 87,533 | ||||
Total pasivo | 13,308,407 | 15,054,975 | -1,746,568 | ||||
Pasivo a largo plazo y otros |
|
|
| ||||
Acreedores a Largo Plazo ( Cuentas | 9,874,914 | 6,577,304 | 3,297,610 | ||||
Impuestos a pagar | 339,36 | 344,91 |
| ||||
Ingresos diferidos ( Cuentas 545 a |
|
| 0 | ||||
Otros pasivos ( Cuentas 555 a 590 | 43,245 | 310,594 | -267,349 | ||||
Total pasivo a largo plazo y otros | 10,257,519 | 7,232,808 | 3,030,261 | ||||
Total pasivo | 23,565,926 | 22,287,783 | 1,283,693 | ||||
Capital o |
|
|
| ||||
Patrimonio ( Cuentas 600 a 629 ) | 102,070,808 | 103,098,201 | -1,027,393 | ||||
Capital Suscrito y Pagado ( Cuentas |
|
| 0 | ||||
Otras Partidas Patrimoniales ( |
|
| 0 | ||||
Reservas de Capital ( Cuentas 645 a | 234,088 | 995,12 | -761,032 | ||||
Utilidades retenidas ( Cuentas 630 a | 4,971,049 | 2,740,122 | 2,230,926 | ||||
De años anteriores | 0 | 0 | 0 | ||||
Del año |
| 0 | 0 | ||||
Total capital | 107,275,945 | 106,833,443 | 1,469,894 | ||||
TOTAL PASIVO Y | 130,841,871 | 129,121,226 | 1,720,645 | ||||
| Período | Período |
| ||||
| Actual | Anterior | Variaciones | ||||
Ingresos o Ventas Brutas ( | 46,531,769 | 30,787,977 | 15,743,792 | ||||
Devoluciones y rebajas en ventas | 0 | 0 | 0 | ||||
Total Ingresos o Ventas | 46,531,769 | 30,787,977 | 15,743,792 | ||||
Costo de Ventas ( Cuentas 810 a | 36,947,041 | 24,923,507 | 12,023,534 | ||||
Utilidad Bruta en | 9,584,728 | 5,864,470 | 3,720,258 | ||||
Gastos de | 913,599 | 609,898 | 303,701 | ||||
Gastos de administración | 913,599 | 609,898 | 303,701 | ||||
Utilidad o Pérdida en | 8,671,129 | 5,254,572 | 3,416,557 | ||||
Otros Ingresos y | -3,700,080 | -2,514,450 | -1,185,630 | ||||
Otros Ingresos ( Cuentas 920 a | 99,246 | 29,574 | 69,672 | ||||
Otros gastos ( Cuentas 835 a 880 | 3,799,325 | 2,544,023 | 1,255,302 | ||||
Utilidad o Pérdida | 4,971,049 | 2,740,122 | 2,230,926 | ||||
menos: Reserva para | 0 | 0 | 0 | ||||
Otros Ajustes | 0 | 0 |
| ||||
más: Gastos no | 0 | 0 | 0 | ||||
Utilidad o Pérdida antes | 4,971,049 | 2,740,122 | 2,230,926 | ||||
Impuesto sobre | 0 | 0 | 0 | ||||
Utilidad o Perdida | 4,971,049 | 2,740,122 | 2,230,926 | ||||
Distribución |
|
|
| ||||
Reserva para | 0 | 0 | 0 | ||||
Otras Reservas | 0 | 0 | 0 | ||||
Utilidades Retenidas del | 4,971,049 | 2,740,122 | 2,230,926 |
Autor:
Lic. Lisett Leiva Vila.
Ing. Evelyn Méndez
Castelo.
Lic. Joan Rivera
Castellanos.
Consultores Asociados S.A
Matanzas, Cuba.
Marzo, 2014
[1] Eróstegui Torres, R. Manual de
Buenas Prácticas Laborales. La Paz, diciembre, 2009.
Fecha de Consulta: 18.03.14.
[2] Según la Ley General
Presupuestaria española. Disponible en:
/trabajos48/materialidad-auditoria/materialidad-auditoria2.
Fecha de Consulta 28.03.14.
[3] Disponible en:
http://secugest.blogspot.com/2006/10/control-interno-y-auditora.html.
Fecha de Consulta 20.03.14.
[4] Disponible en:
http://www.planandino.org/bancoBP/node/3.Fecha de Consulta:
18.03.14.
[5] Eróstegui Torres, R. Manual de
Buenas Prácticas Laborales. La Paz, diciembre, 2009.
Fecha de Consulta: 18.03.14.
[6] Molina Verdugo, C. Importancia de la
práctica de la Auditoría Administrativa. Fecha de
Consulta: 18.03.14.
[7] Contraloría General de la
República. Normas Cubanas de Auditoría.
Versión 2012.
[8] Disponible en:
http://concepto.de/concepto-de-riesgo/#ixzz2xePPbcSf.
Fecha de Consulta 31.03.14.
[9] Disponible en:
/trabajos48/materialidad-auditoria/materialidad-auditoria2.
Fecha de Consulta 28.03.14.
[10] Disponible en: Contraloría
General de la República. Normas Cubanas de
Auditoría. Versión 2012.
[11] Disponible en:
/trabajos48/materialidad-auditoria/materialidad-auditoria2.
Fecha de Consulta 28.03.14.
[12] Disponible en:
http://www.gerencie.com/materialidad-importancia-relativa-y-agrupacion-de-datos.html.
Fecha de Consulta 28.03.14.
[13] Ernst & Young, mundialmente conocida
como EY es una de las mayores firmas de servicios profesionales
del mundo, que incluyen auditoría, impuestos, finanzas,
contabilidad, servicios de cálculos y estudios
actuariales y asesoramiento en la gestión de la empresa.
EY es una de las llamadas cuatro grandes, junto con
PricewaterhouseCoopers,Deloittey KPMG. Disponible
en:http://es.wikipedia.org/wiki/Ernst_%26_YoungFecha de
Consulta 28.03.14.
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